Fachartikel

Sie leben im Ausland, besitzen eine Immobilie in Russland und möchten diese verkaufen. Hierzu finden Sie in den nachstehenden Punkten einige erläuternde Informationen.

Wir haben eine Liste der 10 relevanten Punkte zur Besteuerung in der Russischen Föderation erstellt, die einem Ausländer erste Orientierungshilfe im Jahr 2024 bieten sollten:

1. Die Staatsangehörigkeit der Person, die in Russland eine Immobilie besitzt und diese nun verkauft, hat für die Entscheidung über die Steuerpflichtigkeit bzw. Steuerfreiheit keine Bedeutung.
2. Die fehlende Steueransässigkeit in Russland ist für die Entscheidung über die Steuerpflichtigkeit bzw. Steuerfreiheit des Verkaufserlöses ebenso ohne Bedeutung.
Dies ist die Neuregelung seit 2019, welche die steuerliche Situation von Residenten und Nichtresidenten beim Verkauf einer Immobilie in Russland gleich stellt.

Frage: Wir möchten Wohnung und Grundstück in Sotschi kaufen. Können wir das als Deutsche tun? Was gilt zu beachten?

I. Wohnung in Sotschi kaufen

Ein Ausländer kann in Russland Wohnräume uneingeschränkt erwerben. Man ist dann auch im Immobilienregister direkt als Eigentümer eingetragen.

Der Kaufvertrag muss nicht zwingend notariell beglaubigt werden.

Nach Art. 550 des russischen Zivilgesetzbuchs wird der Immobilienkauf mittels eines in einer einheitlichen Urkunde abgefassten Vertrags abgewickelt. Form, Inhalt und Anfechtungsgründe für den Kaufvertrag richten sich nach russischem Recht.

Der Kaufvertrag (Text und Abschluss) sowie Ablauf der Eintragung in das Immobilienregister haben für ausländische Käufer keine Abweichungen. Der Vertragstext kann zweisprachig (Russisch und Deutsch) gestaltet sein.

Am 1. Juli 2023 trat das Föderale Gesetz Nr. 249-ФЗ in Kraft, das das Verfahren zur Löschung von kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) aus dem Einheitlichen Staatlichen Register juristischer Personen (EGRUL / ЕГРЮЛ) auf Initiative ihrer Gründer vereinfacht. Wenn die Gründer (Gesellschafter) von juristischen Personen beschließen, die Tätigkeit ihres Unternehmens einzustellen, müssen sie einen Antrag auf Streichung aus dem Einheitlichen Staatlichen Register der juristischen Personen stellen.

Das neue Löschungsverfahren ist eine gute Alternative für die Firmeninhaber, welche sich aus dem Russlandgeschäft zurückziehen möchten, ihre Geschäftsanteile aber aufgrund des zeitweiligen Verbots nach dem Präsidentenerlass Nr. 618 vom 8.9.2022 nicht veräußern können.

Im Rahmen des Umsiedlungsprogramms Russlands lockt das Land seine Landsleute mit vereinfachten Verfahren zur Erlangung der Staatsbürgerschaft und einer unkomplizierten Einreise. Bei einem Umzug von Deutschland nach Russland gilt es jedoch die vorherige Abmeldung in Deutschland zu übersehen. Über folgende Formalitäten sind ist bei einem solchen Umzug gründlich nachzudenken:

1. Formalitäten in Deutschland:
   • Abmeldung beim Einwohnermeldeamt mit Abmeldeformular und erforderlichen Dokumenten.
   • Kündigung von Miet-, Telefon-, Internet-, Strom-, Gas- und Versicherungsverträgen unter Berücksichtigung der gesetzlichen Kündigungsfristen.
   • Ummeldung oder Abmeldung von Fahrzeugen bei der Zulassungsstelle.
2. Finanzielle Angelegenheiten:
   • Benachrichtigung der Bank über den Umzug und Anpassung des Kontos.
   • Klärung steuerlicher Fragen, insbesondere bei weiteren Einkünften in Deutschland.

Die Rückkehr in die Heimat ist für viele Menschen ein bedeutender Schritt. Im Zuge des Rückkehrer-Programms bietet die Russische Föderation im Ausland lebenden Landsleuten und deren Familien die Möglichkeit, reibungslos in ihre Heimat zurückzukehren. Doch was passiert eigentlich genau nach der Einreise nach Russland?

Vorbereitung

Um den administrativen Ablauf möglichst einfach zu gestalten, ist es wichtig, dass die Teilnehmer des Rückkehrer-Programms und ihre Familienmitglieder die erforderlichen Dokumente bei sich führen. Dazu zählen in erster Linie der Reisepass oder ein anderes offiziell anerkanntes Identitätsdokument gemäß den Vorgaben der Russischen Föderation. Des Weiteren wird das Zertifikat über die Teilnahme am Umsiedlungsprogramm benötigt. Zudem ist es wichtig, die Migrationskarte, die bei der Einreise ausgehändigt wird, stets griffbereit zu haben.

In Russland sind Einkünfte natürlicher Personen steuerpflichtig.

Dazu gehören unter anderem Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, die im Eigentum einer natürlichen Person stehen, (Art. 228 P. 1 Unterp. 2 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (im Folgenden SteuerGB RF)).

Wenn die Einkünfte aus der Veräußerung von Immobilien nicht der Steuerbefreiung unterliegen, sind Sie verpflichtet, die Einkommensteuer zu berechnen und abzuführen (Art. 228 P. 1 Unterp. 2, P. 2 SteuerGB RF).

Wann sind Einkünfte aus dem Immobilienverkauf in Russland steuerfrei?

1. Nach einer bestimmten Eigentumsdauer / Besitzzeit

Dabei sind die Einkünfte aus der Immobilienveräußerung in Russland von der Einkommensteuer befreit, wenn die Immobilie oder Anteile an ihr während einer bestimmten Mindestdauer oder länger im Eigentum dieser Person standen (Art. 217 P. 17.1, Art. 217.1 P. 2 SteuerGB RF).

Zur Vertretung der Interessen eines ausländischen Unternehmens in Russland kann die Errichtung einer Repräsentanz oder einer Filiale desselben sinnvoll sein. Viele ausländische Unternehmen sind diesen Weg gegangen und dadurch ihre Präsenz auf dem russischen Markt gesichert. Was müssen Sie aber tun, wenn Sie eine funktionierende Repräsentanz oder Filiale in Russland nun auflösen wollen? Am Beispiel der Auflösung einer Repräsentanz zeigen wir Ihnen in Grundzügen, was bei diesem Vorhaben auf Sie zukommt.

Besitzen Sie bzw. Ihre Firma als Ansässiger eines „unfreundlichen“ Staates Anteile am Stammkapital einer in Russland gegründeten Gesellschaft mit beschränkter Haftung und wollen Sie diese Anteile beispielsweise verkaufen oder verschenken, ist das aktuell nicht ohne weiteres möglich. Einige Verbote bzw. Einschränkungen, welche zum Schutze des nationalen Wirtschaftsraums eingeführt wurden, sind auch im Jahr 2024 zu beachten.

Seit 8. September 2022 gilt der Erlass des Präsidenten der Russischen Föderation Nr. 618, mit welchem die Verfügungsgeschäfte über die Anteile am Stammkapital einer russischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (OOO) unter Erlaubnisvorbehalt der speziellen Regierungskommission für die Kontrolle der ausländischen Investitionen gestellt wurden. Dies gilt für Geschäfte mit Beteiligungen am Stammkapital von Nicht-Residenten, die mit sog. „unfreundlichen“ Staaten in Verbindung stehen.

Werte Kunden!

Um die bei uns bereits eingegangenen Anfragen fair und effizient bearbeiten zu können, müssen wir leider die Annahme weiterer Aufträge ab dem 7.9.2022 bis auf Weiteres schließen.
Wenn Sie uns bereits eine Anfrage gesendet haben, wird diese bearbeitet. Bitte beachten Sie allerdings, dass unsere Rückmeldung wegen einem sehr hohen Aufkommen einige Tage ausbleiben kann.
Machen Sie sich bitte keine Sorgen und sehen Sie bitte von Anrufen ab. So kommen wir auf Sie deutlich schneller zurück.

Bitte beachten Sie folgende Bedingungen und Informationen zum Ablauf der Zwangsumwandlung:

1. Die Zwangskonvertierung kann ausschließlich bei der Depot-Abteilung in Moskau beantragt werden.

2. Die Anträge samt Banknachweise sind bis zum einschließlich 11.10.2022 einzureichen.

Die im Folgenden gelisteten Grundlagen der Besteuerung sollen einen kurzen Überblick über die Steuerlast in Russland verschaffen. Für einen Vergleich der Steuersituation in den vergangenen Jahren beachten Sie unsere Beiträge aus den Jahren 2019, 2018 und 2017.

EINKOMMENSTEUER IN RUSSLAND

Was wird besteuert: Objekt und Bemessungsgrundlage

Die Einkommensteuer wird auf das Einkommen natürlicher Personen erhoben.